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涉税实务:固定资产清理的账务处理
2016-02-28 09:38:17   来源:   评论:0 点击:

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         固定资产清理的基本概念
  
  固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
  
  “固定资产清理”是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户;净损失转入“营业外支出”账户。
  
  固定资产清理的账务处理
  
  固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
  
  (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
  
  借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)
  
  累计折旧 (已计提的折旧)
  
  固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
  
  贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
  
  (2)发生清理费用时,
  
  借:固定资产清理
  
  贷:银行存款
  
  (3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,
  
  借:固定资产清理
  
  贷:应交税金——应交营业税
  
  (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
  
  借:银行存款
  
  原材料等
  
  贷:固定资产清理
  
  (5)应由保险公司或过失人赔偿时,
  
  借:其他应收款
  
  贷:固定资产清理
  
  (6)固定资产清理后的净收益,
  
  借:固定资产清理
  
  贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)
  
  营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
  
  (7)固定资产清理后的净损失,
  
  借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
  
  营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)
  
  营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失)
  
  贷:固定资产清理
  
  固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目。
 
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